Porezi su najstarija financijska institucija. Nastali su u isto vrijeme kada se pojavila država. U svom razvoju oporezivanje je nekoliko puta mijenjalo oblik i sadržaj. Naš materijal će detaljno opisati koncept, predmet i izvore poreznog prava u Rusiji.
Porezni zakon: opće karakteristike
Svaka pravna grana u Rusiji je skup određenih normi koje reguliraju društvene odnose. Porezna grana prava nije iznimka. Uređuje društvene odnose vezane uz obrazovanje i naplatu poreza u proračunskom sustavu.
Sustav oporezivanja jedna je od grana financijskog prava. Međutim, ne izdvaja se kao zasebna gospodarsko-pravna institucija. Pitanje neovisne prirode poreznog zakona pokrenuto je 1998. godine, kada su zakonodavci odlučili stvoriti Porezni zakon Ruske Federacije.
Razmatrana pravna sfera, koja se i danas formira, pozvana je odigrati presudnu ulogu u društveno-ekonomskoj transformaciji sustava, u razvojuproizvodnje i osigurati financijsko stanje zemlje. Istodobno, izvori poreznog prava utječu na upravnu, građansku, kaznenu i druge pravne sfere.
Tako se razmatrana pravna grana može proučavati kao najvažnije područje državnog sustava i kao zasebna znanstvena disciplina. U oba slučaja važnu ulogu igra sustav izvora poreznog prava Ruske Federacije. Na njihovoj osnovi formiraju se predmet, metode i struktura porezno pravne industrije.
Predmet i metode
Predmet, izvore i metode poreznog prava određuju pravni znanstvenici. Postoje mnoge verzije o ovom ili onom elementu pravne industrije. Jedna od raširenijih verzija o predmetu poreznog prava kaže da je to skup homogenih imovinskih i s njim povezanih osobnih neimovinskih društvenih odnosa.
Područje porezne regulative uključuje sljedeće odnose:
- žalba na dokumente poreznih vlasti, kao i nerad ili radnje službenih osoba;
- postavljanje i nametanje naknada i poreza;
- odgovornost za počinjenje financijskih prijestupa;
- zaštita interesa zakonskih prava svih sudionika u poreznim pravnim odnosima;
- provođenje porezne kontrole nad poštivanjem zakona;
- izvršavanje od strane pojedinaca svojih poreznih funkcija i obveza.
Metodologija razmatrane pravne industrije podijeljena je u dvije skupine: imperativ idispozitivna. Imperativna skupina je sustav autoritativnih recepata. To je način pravnog utjecaja, u kojem država samostalno oblikuje postupke za uvođenje i plaćanje poreza. Ljudi su doslovno prisiljeni pridržavati se vladinih naloga.
Dipozitivna skupina metoda povezana je s preporukama i odobrenjima. U poreznom se pravu koriste iznimno rijetko. Ispoljavanje dispozitivnih metoda moguće je uz konzultacije s predstavnicima fiskalnih tijela, utvrđivanjem subjekata nadležnosti i sl.
Sustav izvora poreznog prava
Pravni izvor je vanjski oblik izražavanja određenih pravila i temelja. Pravni akti državne vlasti, koji sadrže određena pravila o poreznoj pravnoj industriji, skup su izvora poreznog prava Ruske Federacije.
Svi propisi su razvrstani u nekoliko grupa. Ovdje vrijedi istaknuti:
- međunarodni ruski ugovori;
- Ustav i ruski porezni zakon;
- savezni zakoni;
- regionalni zakoni i akti lokalnih vlasti.
Porezni zakon je najvažniji normativni izvor razmatrane grane prava. Izgrađena je na temelju brojnih saveznih zakona. U ovom slučaju svi navedeni izvori poreznog prava imaju istu vrijednost. Oni su sastavni dio financijskog zakonodavstva, a također su i oblik postojanja poreznih pravila, odnosno njihov vanjski izraz.
Svi izvoriporezno pravo su formalno definirane, obvezne i zakonske. Oni se temelje na principu podjele vlasti i temelje se na federalnoj prirodi ruske države.
Međunarodni izvori poreznog prava
Ruski pravni sustav u potpunosti ovisi o međunarodnim normama i propisima. To je sadržano u članku 15. nacionalnog Ustava. Svaka pravna grana temelji se na međunarodnim propisima, a čak i više ne bi im trebala biti u suprotnosti. Ovo pravilo vrijedi i za poreznu sferu.
Moderno međunarodno pravo uključuje sljedeće grupe ugovora o oporezivanju:
- posebni ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja;
- sporazum o međusobnoj pomoći i suradnji u provedbi poreznih zakona.
Zasebno, vrijedi istaknuti Model konvencije Organizacije za ekonomsku suradnju iz 1977. godine. Ovaj dokument objašnjava kako organizirati optimalne sustave oporezivanja.
Dana 2. prosinca 1994., ruska vlada je ratificirala Uredbu "O sklapanju sporazuma između Vlade Ruske Federacije i vlada stranih država o suradnji i razmjeni informacija u sferi financijskog zakonodavstva". Nekoliko sličnih sporazuma sklopljeno je s različitim državama - na primjer, s Uzbekistanom (1995.), Moldavijom (1996.) i nizom drugih zemalja.
Svi gore navedeni ugovori uključeni su u sustav akata međunarodnog prava kao izvoriporezno pravo. Na njihovoj osnovi gradi se domaći pravni sustav.
Porezni broj Ruske Federacije
Nakon što smo se pozabavili glavnim međunarodnim izvorima poreznog prava, potrebno je obratiti pažnju na glavni domaći zakon - ruski porezni zakon. Zakon definira pravni okvir za reguliranje svih faza poreznih odnosa.
Evo što popravlja:
- Iscrpan popis pristojbi i poreza koji se naplaćuju na ruskom teritoriju. Načela za uspostavljanje, uvođenje i ukidanje određenih vrsta i oblika naknada u regijama Ruske Federacije.
- Osnova za nastanak, promjenu i prestanak poreznih obveza.
- Postupak provedbe porezne kontrole, vrste poreznih revizija, trajanje i učestalost njihove provedbe, registracija rezultata revizija.
- Osnovne odredbe o odgovornosti za porezna kaznena djela.
Sam kodeks kao izvor ruskog poreznog prava sastoji se od dva dijela. U prvom dijelu zakona utvrđene su opće odredbe, odnosno pojmovi i pravila. Postupak obračuna i plaćanja, kao i vrste poreznih režima, utvrđeni su u drugom dijelu Kodeksa.
Sustav poreznog prava
Financijsko pravo uključuje mnoge grane, od kojih se jedna zove porezno pravo. Ovo je neovisni pravni sustav koji se sastoji od sukcesivno lociranih i međusobno povezanih normi i pravila. Sustav je ujedinjen zajedničkim ciljevima, ciljevima, načelima i metodama. Njegova konstrukcijazbog ne samo strukture poreznog zakonodavstva, već i potreba gospodarske prakse.
Porezni zakon je kombinacija pravila koja je formirala i štiti država. Pritom su sve norme usklađene i međusobno povezane, zbog čega se formira cjeloviti sustav sa specifičnim unutarnjim sadržajem.
Sustav poreznog prava ima značajke kao što su jedinstvo, interakcija, razlika i sposobnost podjele, proceduralna provedba, objektivnost i materijalna uvjetovanost.
Porezno pravo je podijeljeno na dva dijela - osnovni i posebni. Opći dio sadrži norme koje utvrđuju temeljna načela, pravne oblike i metode reguliranja poreznih odnosa.
Normativi posebnog dijela detaljno uređuju pojedine vrste poreza i naknada, postupak njihovog obračunavanja i plaćanja. Ovdje se također razlikuju posebni porezni režimi - specifične industrije u kojima djeluje oporezivanje.
Porezni zakon u domaćem pravnom sustavu
Za bolje razumijevanje uloge poreznog zakona u ruskom pravnom sustavu, potrebno je obratiti pozornost na njegov odnos s drugim pravnim područjima.
Izvori ruskog poreznog prava temelje se na ustavnim pravilima i načelima. To ukazuje na izravan odnos između financijskog i ustavnog sustava. Norme Ustava utvrđuju univerzalnu obvezu plaćanja zakonom utvrđenih pristojbi i poreza (članak 57.). Ovdje je to predviđenoposeban sustav jamstava koja osiguravaju kompromis između poštivanja prava poreznih obveznika i fiskalnih javnih interesa.
Glavni izvor poreznog prava, Porezni zakonik, temeljni je akt u sustavu financijskog pravnog sustava. O odnosu poreznog i financijskog prava svjedoči i nepotpuna podudarnost granica pravnog uređenja oba pravna sustava. Fiskalna politika je dio financijske politike koja ima prioritet u odnosu na prvu.
Porezno pravo je usko povezano s građanskim sustavom odnosa. Očito je da se porezi utvrđuju na privatno vlasništvo ili srodne pojave. Svaka imovina podliježe propisima građanskog prava.
Konačno, grana prava koja se razmatra povezana je s kaznenim i upravnim pravnim granama. O tome svjedoči imperativna komponenta poreznog prava. Za odbijanje ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika građanin može odgovarati – upravnom ili kaznenom.
Što je porez?
Kada smo se pozabavili strukturom, konceptom i sustavom izvora poreznog prava Ruske Federacije, potrebno je okarakterizirati glavni element razmatrane pravne grane - porez. Porez je općenito obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje. Naplaćuje se organizaciji ili građanima radi pružanja ekonomske potpore aktivnostima države.
Izvori poreznog prava Ruske Federacijepopraviti četiri glavne značajke svakog poreza. Svaki od njih ima karakteristiku.
Prva značajka naziva se obavezna. Plaćanje poreza je ustavna obveza, a ne gesta dobročinstva. Porezni obveznik nije u mogućnosti odbiti ispuniti svoje obveze.
Pojedinačno-besplatna priroda je druga značajka. Država nije dužna poduzimati recipročne radnje u korist poreznih obveznika. Ona samo akumulira primljena sredstva i koristi ih za dobrobit stanovništva.
Treći znak je novčani znak. O potrebi plaćanja poreza u novcu, a ne u naturi, svjedoče svi izvori poreznog prava.
Posljednji znak se zove javni neciljani. Plaćanje poreza je bezuvjetni atribut države, bez kojeg će jednostavno nestati. Upravo su naknade i porezi ti koji čine veliku većinu izvora prihoda.
Porezni postupak
Naknada koju naplaćuju središnje ili regionalne vlasti od fizičkih i pravnih osoba naziva se oporezivanje. Kako protumačiti ovaj koncept?
Izvori poreznog zakona Ruske Federacije govore o pet funkcija prikazanog postupka:
- fiskalna funkcija - povezana sa prikupljanjem i akumulacijom primljenih financijskih sredstava;
- distributivna - vlada prenosi financije raznim vlastima i javnim sferama;
- regulacija - država upravlja oporezivanjem;
- control - moć uzimamjere za zaštitu postojećeg financijskog poretka;
- stimulativno - porezna politika optimizirana je zbog vanjskih ekonomskih čimbenika sadržanih u izvorima poreznog zakona.
Koncept i vrste oporezivanja također su sadržani u zakonu. Dakle, oblik postupka koji se razmatra ovisi o njegovim elementima: poreznoj osnovici, razdoblju, stopi, postupku obračuna i plaćanja poreza, kao i roku plaćanja. Dakle, oporezivanje može biti neizravno i izravno, dohodovno i sektorsko.
Načela oporezivanja
Da biste utvrdili načela oporezivanja, treba se obratiti Poreznom zakonu Ruske Federacije - glavni izvor poreznog prava. Koncept oporezivanja, prema članku 16. Zakona, temelji se na sljedećim načelima:
- jedinstvo sustava naknada i poreza;
- sigurnost i stabilnost sustava;
- formiranje ruskog poreznog sustava na tri razine (govorimo o saveznim i regionalnim vlastima, kao i lokalnoj samoupravi).
Zakonodavstvo ne sadrži načela kao što su učinkovitost neutralnosti naknada, mobilnost i elastičnost, optimalnost sustava i paritet (usklađenost) interesa države i poreznih obveznika.
Zakonodavna specifikacija načela ima za cilj promovirati njihovu široku primjenu u praksi.
