Pri obračunu iznosa amortizacije poduzeća mogu primijeniti različite postojeće metode koje su najoptimalnije za značajke njihova funkcioniranja. Jedna od takvih opcija je metoda smanjenja ravnoteže. Ova metoda mora biti navedena u računovodstvenoj politici tvrtke.
Različite metode amortizacije temelje se na formuli. Ova se formula dobiva na temelju studije ponašanja imovine u određenom vremenskom razdoblju.
U pravocrtnoj amortizaciji (linearna amortizacija), subjekt uključuje jednak iznos troška amortizacije za svaku godinu životnog vijeka sredstva. Metoda ostatka, također poznata kao metoda smanjenja imovine ili ubrzana metoda, prenosi veliku količinu amortizacije u prvim godinama vijeka trajanja imovine. Ovaj koncept dobro funkcionira ako poduzeće želi primiti znatan porezni odbitak, ali u isto vrijeme smanjuje porezni kredit za amortizaciju u sljedećim godinama. Naučimo više o ovoj metodi u ovom članku.
koncept
Prema metodi ostatka, amortizacija se naplaćuje u fiksnom postotku knjigovodstvene vrijednosti imovine. Ukolikoknjigovodstvena vrijednost se svake godine smanjuje, stoga se svake godine smanjuje i iznos amortizacije. Ovom metodom vrijednost imovine nikada ne pada na nulu.
Kada se iznos amortizacije izračunat ovom metodom i odgovarajuće razdoblje ucrtaju na grafikon, formira se silazna linija trenda.
Ova se metoda temelji na pretpostavci da je u ranijim godinama trošak popravka i obnove imovine bio nizak, te je stoga trebao biti naplaćen veliki iznos amortizacije. Osim toga, u narednim godinama troškovi popravaka se povećavaju, a samim time i iznos amortizacije će se smanjiti. Dakle, ova metoda rezultira istim opterećenjem dobiti svake godine.
Međutim, prema ovoj metodi, ako primjenjiva stopa amortizacije nije prikladna, može se dogoditi da se puna amortizacija ne postigne na kraju životnog vijeka sredstva. Također, prilikom primjene ove metode treba uzeti u obzir razdoblje korištenja sredstva. Ako se sredstvo koristi samo 2 mjeseca u godini, amortizacija će se akumulirati samo tijekom 2 mjeseca.
Opseg metode
Rezidualna metoda se koristi kao varijanta koja omogućuje mjerenje vrijednosti svojstva u situaciji kada objekte karakteriziraju neujednačeni prinosi tijekom razdoblja primjene. Pritom se potencijal objekta koristi upravo u prvim godinama korištenja. Primjer takvih objekata je digitalna tehnologija koju karakterizira vrlo brza zastarjelost.
Mogućnosti primjeneove metodologije propisani su u PBU 6/01 “Računovodstvo dugotrajne imovine”. Ova opcija amortizacije značajno se razlikuje po svom konceptu od linearne metode.
Dakle, situacije za primjenu ove metode su sljedeće:
- jedinstvena oprema;
- automobili;
- uredski namještaj;
- oprema do tri godine.
Što je smanjenje amortizacije imovine?
Smanjenje amortizacije imovine metoda je izračunavanja amortizacije u kojoj se imovina troši u fiksnom postotku.
Smanjenje amortizacije salda pomaže smanjiti iznos amortizacije kao troška svake godine. Drugim riječima, više se amortizacija naplaćuje na početku vijeka trajanja imovine, a manje na kraju.
Ovo može biti korisno kada sredstvo ima veću korisnost ili produktivnost na početku svog korisnog vijeka trajanja. Na primjer, mnoge vrste strojeva imaju veću funkcionalnost kada su novi i stoga ostvaruju veći prihod u usporedbi s posljednjim godinama svog života. Smanjenje amortizacije imovine osigurava da troškovi amortizacije odražavaju performanse, funkcionalnost i sposobnost imovine da stvara prihod.
Formula za izračun stope amortizacije
Izračun ispravne stope amortizacije je vrlo važan kod ove metode. Sljedeća formula metode ostatka:
r=1 - (S / C) 1 / n, gdje:
- r - stopa amortizacije;
- n -datum isteka predmeta;
- S - vrijednost predmeta u smislu stanja nakon datuma isteka;
- C - početni trošak objekta.
Primjer izračuna:
Ako je n=3 godine, S=64.000 i C=1.000.000, tada izračunajte stopu amortizacije.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Što trebate znati za izračune?
Da biste izračunali smanjenje amortizacije neke imovine, morate znati:
- Vrijednost imovine: početni trošak predmeta plus svi dodatni troškovi potrebni za pripremu sredstva za namjeravanu upotrebu.
- Rezidualna vrijednost: također poznata kao spasilačka vrijednost. Ovo je vrijednost imovine nakon datuma isteka.
- Stopa amortizacije: To odgovara postotku po kojem će se imovina svake godine amortizirati. Na primjer, 2 je 200%, 0, 5 je 50%.
Koraci izračuna
Upotrebom dostupnih informacija, rezidualna metoda omogućuje vam izračunavanje amortizacije u dva koraka:
Korak 1. Izračunajte amortizaciju koristeći sljedeću formulu:
Godišnji trošak amortizacije=(neto knjigovodstvena vrijednost - preostala vrijednost)pokazatelj amortizacije
Korak 2. Izračunajte trošak amortizacije iz tekuće knjigovodstvene vrijednosti da biste izračunali preostalu knjigovodstvenu vrijednost.
Ovi se koraci moraju ponoviti svaki put kada se objekt primjenjuje. U prošloj godini odbiti preostalu vrijednost od tekuće knjigovodstvene vrijednosti izabilježite iznos kao trošak.
Imajte na umu da je ovo samo jedan od načina za izračunavanje preostale vrijednosti.
Zašto postoje različite metode amortizacije?
U pravocrtnoj amortizaciji, subjekt priznaje jednak iznos troška amortizacije za svaku godinu životnog vijeka sredstva. Pad amortizacije salda prenosi veću amortizaciju u prvim godinama vijeka trajanja imovine. Ovo dobro funkcionira ako tvrtka želi veći trenutni porezni kredit, ali smanjuje porezni kredit za amortizaciju u kasnijim godinama.
Izračun iznosa
Kada se koristi metoda opadajućeg salda, razgraničenja imovine amortiziraju se po višoj kamatnoj stopi od pravocrtne amortizacije. Da biste izračunali opadajuću amortizaciju salda, učinite sljedeće:
- Izračunajte postotak ravnocrtne amortizacije na temelju roka korištenja i pomnožite ga s dva. Na primjer, ako je rok trajanja 10 godina, on će se amortizirati po 10 posto godišnje na ravnoj liniji i 20 posto godišnje na opadajućem saldu.
- Pomnožite knjigovodstvenu vrijednost imovine dvostrukim opadajućim postotkom da biste pronašli trošak amortizacije. Na primjer, ako imovina vrijedi 5.000.000 rubalja, tada će prema metodi opadajućeg salda amortizacija iznositi 20 posto od 5.000.000 rubalja, odnosno 1.000.000 rubalja.
- Odbijte akumuliranu amortizaciju od izvorne cijene imovine da biste pronašli trenutnu knjigovodstvenu vrijednost. U ovom primjeru, novitrenutna knjigovodstvena vrijednost je 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB ili 4.000.000 RUB.
- Sljedeće godine pomnožite novu knjigovodstvenu vrijednost s dvostrukom stopom opadanja imovine da biste pronašli amortizaciju te godine. U našem primjeru, to će biti 20 posto od 4.000.000 rubalja ili 800.000 rubalja.
- Ponavljajte operaciju dok se imovina u potpunosti ne amortizira.
Primjer preostale metode 1
Tvrtka kupuje kombi za 5.000.000 rubalja. Tvrtka procjenjuje da će kombi svake godine gubiti 40% svoje vrijednosti, uz trošak amortizacije od 1.000.000 rubalja. Slijedeći metodu opadajućeg stanja, prvih pet godina amortizacije bi izgledalo ovako:
| godine | Izračun 1 | Amortizacija | Izračun 2 | Vrijednost bilansa |
| Početni trošak | 5,000,000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1,600,000 | 5,000,000-1,600,000 | 3,400,000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2,440,000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2,440,000 -576,000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1,864,000- 346,000 | 1,518,000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1,518,000 - 207,000 | 1 311 000 |
Drugi primjer
Pretpostavimo da je vrijednost imovine 1.000.000 rubalja, a stopa amortizacije 10% godišnje.
| Vrijednost imovine | 1.000.000 rubalja |
| Amortizacija | |
| 1 godina: 10% od 1,000,000 | 100.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 900.000 rubalja |
| 2. godina: 10% od 900.000 rubalja | 90.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 810.000 rubalja |
| 3. godina: 10% popusta na 810.000 RUB | 81.000 rubalja |
| Preostala vrijednost | 729.000 rubalja |
Kod fiksne metode, iznos amortizacije ostaje konstantan, ali u metodi reducirajućeg salda, iznos godišnje amortizacije postupno se smanjuje. To je činjenica!
Kada se analiziraju ostaci, metoda smanjenja je prikladna za imovinu sdugi vijek trajanja, kao što su strojevi i oprema, namještaj, automobili, itd.
Prema ovoj metodi, stvarna vrijednost upotrebe imovine je trošak amortizacije i popravaka. Daje bolje rezultate jer je u prvim godinama, kada su troškovi popravka manji, amortizacija veća. Kako imovina stari, trošak popravaka raste, a iznos amortizacije se smanjuje. Dakle, kumulativni utjecaj dvije vrste troškova ostaje gotovo konstantna vrijednost u iznosu dobiti svake godine.
Nedostatak ove metode je što je potrebno dugo vremena da se imovina otpiše na nulu, osim ako se ne koristi vrlo visoka stopa, u kojem slučaju bi opterećenje ranijih godina bilo pretjerano.
Usporedba s linearnom amortizacijom
Alternativna metoda je ravnocrtna amortizacija. Dok opcija metode opadajućeg stanja naplaćuje amortizaciju kao postotak knjigovodstvene vrijednosti imovine, linearna metoda koristi isti iznos svake godine.
Linearno trošenje ne može objasniti višu razinu performansi i funkcionalnosti u ranoj fazi života objekta. Međutim, za većinu malih poduzeća to je dovoljno. Puno su udobnije korištenjem linearne metode.
Razlika između tehnika
Sljedeće su glavne razlike između izravne metode i metode preostale amortizacije.
| n/n | Pravolinijska metoda | n/n | Metoda najmanjegstanje |
| 1. | Razina i iznos amortizacije ostaju isti svake godine. | 1. | Stopa ostaje ista, ali se iznos amortizacije postupno smanjuje. |
| 2. | Postotak amortizacije izračunava se iz vrijednosti imovine svake godine | 2. | Postotak amortizacije izračunava se iz knjigovodstvene vrijednosti imovine. |
| 3. | Na kraju životnog vijeka sredstva, vrijednost imovine se smanjuje na nulu ili vrijednost ostatka. | 3. | Vrijednost imovine nikada ne pada na nulu na kraju njenog životnog vijeka. |
| 4. | Što je imovina starija, to je veći trošak popravka. Ali iznos amortizacije svake godine ostaje isti. Posljedično, količina habanja raste svake godine. To postupno smanjuje godišnji profit. | 4. | Iznos amortizacije postupno se smanjuje, a troškovi popravaka rastu. Dakle, ukupna količina habanja ostaje manje-više ista svake godine. Stoga to rezultira malom ili nikakvom promjenom godišnje dobiti/gubitka. |
| 5. | Izračunavanje pravocrtne amortizacije relativno je jednostavno. | 5. | Amortizacija se može izračunati bez ikakvih poteškoća, ali uz određene poteškoće. |
Upoređujemo dvije metode na konkretnim primjerima izračuna.
Primjer linearne metode:
Oprema u obliku stroja košta 423.000 rubalja. Razdoblje prijave - 8 godina.
Iznos amortizacije godišnje: 423.000: 8=52.8775 rubalja
Druga opcija: izračunajte godišnji postotak amortizacije: 100/8=12,5%
Iznos amortizacije: 423.00012,5%=52.875 RUB
Primjer metode smanjenja stanja:
Početni podaci: godišnja stopa amortizacije 12,5%.
Iznos amortizacije u jednoj godini je isti: 52.875 rubalja
Ovaj iznos se oduzima od cijene stroja u 2. godini: 423.000- 52.875=370.125 rubalja
Amortizacija u drugoj godini: 370.125 12,5%=46.266 RUB
Mjesečni iznos amortizacije: 46266 /12=3855 RUB
Preostala vrijednost druge godine:
370 125 – 46 266=323 859 RUB
Dalje, izračuni slijede isti obrazac tijekom 8 godina.
faktor ubrzanja
Međutim, gornji primjeri ne uzimaju u obzir činjenicu da se dugotrajna imovina može vrlo intenzivno koristiti, odnosno istrošiti se puno brže. U takvoj situaciji u formulu izračuna dodajemo još jednu varijabilnu vrijednost - faktor ubrzanja amortizacije. Ne može biti veći od 3 (čl. 19 PB 6/01). Može se koristiti samo u slučaju metode opadajuće ravnoteže. U drugim opcijama amortizacije smatra se neopravdanim.
Općenito, vrijednost ovog pokazatelja postavlja tvrtkasamostalno i propisano u svojim računovodstvenim politikama. Ali njegova vrijednost mora imati uvjerljivo opravdanje. Kao takva, može se koristiti tehnička dokumentacija objekta, dozvole nadležnih tijela, rasporedi rada, satnice, potvrde o prihvaćanju, itd.
Formula metode ostatka koja koristi ovaj indikator izgleda ovako:
GN=1100 Ku/SPI, Godišnja amortizacija=OSGN, Amortizacija svaki mjesec=godišnja amortizacija /12, OS=P - UKLJUČENO, gdje:
- Ku je faktor ubrzanja koji tvrtka postavlja za sebe. Vrijednost između 1 i 3;
- SPI - vijek trajanja OS objekta;
- PS - početni trošak - ovo je vrijednost po kojoj je predmet prihvaćen u računovodstvo u poduzeću;
- NA - akumulirana amortizacija, ovo je iznos odbitaka za objekt za cijeli vijek trajanja;
- OS - preostala vrijednost, ovo je razlika između početnog troška i iznosa amortizacije;
- GN - godišnja stopa amortizacije - vrijednost u % koja odražava udio troška objekta, koji se tereti na troškove svake godine.
Metoda suhe bilance u amortizaciji
Ovaj koncept se koristi u slučaju prijevremenog umirovljenja sredstava, odnosno u situaciji kada se poduzeće mora "razdvojiti" od osnovnih sredstava prije isteka vijeka trajanja. U isto vrijeme, tijekom likvidacije, iznos nedovoljno naplaćene amortizacije ostaje.
Primjena metodologije vlasništva
Metoda ostatka uprocjena vrijednosti imovine može se koristiti u odnosu na zemljište. Provodi se uzimajući u obzir čimbenike formiranja dobiti. U početku je ova metoda razvijena u odnosu na poljoprivredno zemljište. U ovoj situaciji prihod se smatra rezidualnim. Metodologija procjenjuje komad zemlje s poboljšanjima u odnosu na njegovu komercijalnu uporabu. Provedite analizu najučinkovitije varijante njegove primjene s fokusom na ostvarivanje prihoda.
Prednosti smanjene ravnoteže
Glavna prednost metode je porezna olakšica. Prema opadajućem saldu, subjekt može ranije primijeniti veće odbitke poreza na amortizaciju. Većina poduzeća vjerojatno će prije ili kasnije dobiti porezne olakšice. Iz perspektive financijskog računovodstva, metoda smanjenja bilance ima smisla za imovinu koja brzo gubi vrijednost, kao što su novi automobili i druga vozila. Za ovu imovinu, smanjenje amortizacije bilance bolje uravnotežuje trošak amortizacije u odnosu na stvarni pad fer tržišne vrijednosti.
Upotreba metode je opravdana kada se OS objekt mora brzo poništiti. Na primjer, računalo. Budući da se progresivniji modeli pojavljuju svake godine, čak i kada rok za ovaj objekt nije došao do kraja, računalo se možda više neće moći nositi sa zadacima.
Nedostaci metodologije
Postoje neki porezni scenariji u kojima tvrtka možda neće htjeti primijeniti veće porezne olakšice ranijepozornica. Na primjer, ako tvrtka već ima porezni gubitak za godinu, neće dobiti dodatni porezni odbitak. Ravnomjerno raspoređivanje odbitaka može pomoći tvrtkama da izbjegnu veća plaćanja poreza u sljedećim godinama. Za imovinu koja ne gubi brzo vrijednost, kao što su oprema i strojevi, metoda ubrzane amortizacije nema logičnog smisla. Možete točnije amortizirati ovu imovinu na temelju toga koliko se koristi.
Zaključak
Metoda smanjene ravnoteže posebno je relevantna za OS objekte koji se vrlo brzo troše (uključujući moralno). Trošak takvog objekta otpisuje se mjesečnom amortizacijom, počevši od mjeseca koji slijedi nakon stjecanja ovog objekta. Rezidualna metoda – vrsta vrednovanja dugotrajne imovine. To je razumljivo.
Prilikom određivanja metodom ostatka, na temelju upotrebe preostale vrijednosti i faktora ubrzanja.
Izračun na ovaj način temelji se na vrijednosti preostale vrijednosti, što vam omogućuje da imate maksimalne odbitke u prvim mjesecima i godinama korištenja objekta. A onda se s vremenom ti iznosi smanjuju. Uvođenjem dodatnog faktora ubrzanja od strane tvrtke, proces otpisa postaje još brži. Ali korištenje takvog pokazatelja mora biti opravdano.
