U praksi postoje situacije kada građani posuđuju novac od organizacija kroz sklapanje ugovora o kreditu. Pri obračunu poreza na dohodak to podrazumijeva pojavu prihoda od zajmoprimca u obliku postotaka materijalne koristi. Porezni agent ovdje je organizacija koja je izdala takav zajam. U našem članku razmotrit ćemo što je to, materijalnu korist, kao i značajke kategorije. Osim toga, analizirat ćemo razloge njegovog pojavljivanja i postupak oporezivanja.
Građanskopravni okvir za zajam
Kreditni odnosi se u pravilu formaliziraju kroz ugovor o zajmu, prema kojem zajmodavac (prva strana) prenosi novac ili druge stvari koje se razlikuju po generičkim karakteristikama u vlasništvo zajmoprimca (druge strane). Zauzvrat, zajmoprimac je odgovoran zavratiti zajmodavcu isti iznos zajma (novčani iznos) ili jednak iznos drugih stvari koje je primio, iste kvalitete i vrste. Takva su pravila predviđena stavkom 1. čl. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Treba dodati da valutne vrijednosti i strane valute također mogu biti predmet ugovora o zajmu u Ruskoj Federaciji.
Ugovor se smatra valjanim od trenutka prijenosa novca ili drugih predmeta. Prema stavku 1. čl. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovaj sporazum između građana mora biti sklopljen u pisanom obliku ako njegov iznos nije manji od 10 minimalne plaće utvrđene zakonom. Ako je zajmodavac organizacija, ugovor se sklapa isključivo u pisanom obliku, bez obzira na iznos.
Potvrda o kamati
Razmotrite materijalnu korist zajmova. Važno je napomenuti da zajmodavac ima pravo primiti izravno od zajmoprimca kamatu na iznos zajma na način i iznos utvrđen ugovorom, osim ako ugovorom o zajmu ili važećim zakonom nisu predviđena druga pravila. zemlja. Ako u ugovoru nema uvjeta o visini kamata, njihov iznos se otkriva po postojećoj stopi na mjestu zajmodavca. Kada se radi o pravnom licu, govorit ćemo o njegovoj lokaciji, gdje je trenutna određena kamatna stopa banke (drugim riječima, stopa refinanciranja), štoviše, u trenutku kada zajmoprimac plaća iznos duga ili njegov određeni dio prema stavak 1. čl. 809 Građanskog zakona Ruske Federacije.
Prema stavku 4. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije po povratkuiznos kredita, koji je dat uz kamatu prema stavku 2. čl. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmodavac ima pravo primiti od zajmoprimca prije roka kamate prema ugovoru o zajmu, akumulirane uključujući sve do dana vraćanja novčanog iznosa u cijelosti ili djelomično.
Na temelju čl. 210 Poreznog zakona koji je na snazi na teritoriju Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak također se uzima u obzir dohodak u obliku materijalnih koristi od poreza na dohodak. Vrijedi napomenuti da građanin može dobiti materijalnu korist u tri slučaja. Među njima:
- Materijalna korist od uštede na kamatama. Nastaje u slučaju korištenja kredita posuđenog novca primljenog od pojedinačnih poduzetnika ili organizacija. Iznimka u ovom slučaju su transakcije kreditnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja koje je utvrđeno ugovorom o pružanju kreditnih kartica.
- Materijalna korist od ušteda na kupnji komercijalnih proizvoda (usluga, usluga) od građana, individualnih poduzetnika ili organizacija temeljem građanskopravnog ugovora. Ovdje je preduvjet njihova međusobna ovisnost o pojedincu.
- Prihod u obliku materijalne koristi od stjecanja vrijednosnih papira.
Pogodnost zbog uštede na kamatama
Razmotrite materijalnu korist beskamatnog zajma. Dakle, ako je novac primljen u skladu s ugovorom o takvom zajmu, zajmoprimac ima priliku uštedjeti na plaćanju kamata. To znači da dobiva dobit, od koje se, prema pravilima predviđenim poreznim zakonodavstvom, zadržava porez na dohodak. Vrijedi napomenuti da se materijalna korist od beskamatnog kredita pojavljuje i kada uvjeti ugovora ili ugovora o zajmu zahtijevaju plaćanje kamata, ali njihova vrijednost je manja od 9% (prema deviznom kreditu). Ovaj iznos također može biti 3/4 stope refinanciranja. Banka Rusije, koja je određena na datum primitka posuđenog novca (prema zajmu u rubljama).
Postoje iznimke posvuda
Iznimka od ovog pravila je materijalna korist ostvarena uštedom na kamatama izravno za korištenje posuđenog novca koji je porezni obveznik stvarno potrošio na stjecanje ili izgradnju stambenog stana, kuće, sobe ili njihovih dijelova u teritoriju Ruske Federacije. Iz čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije slijedi: ako je porezni obveznik dokumentirao korištenje posuđenih sredstava za kupnju stambenog prostora, porez na osobni dohodak. osobe koje imaju koristi od kamata štednje zadržavaju se po stopi od 13%. U drugim situacijama, drugim riječima, ako nedostaju dokumenti, stopa će biti 35%.
Ovaj postupak se prvenstveno odnosi na one prihode u obliku materijalne koristi koji su primljeni nakon 01.01.2005. (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 16.06.2006.). Kakvu dokumentaciju porezni obveznik preuzima da potvrdi namjenu posuđenog novca nije navedeno u Poreznom zakonu koji je na snazi na teritoriju Ruske Federacije. Prema mišljenju stručnjaka Ministarstva financija, vrsta papira koji potvrđuju namjenu kredita za stjecanje stambenih površina ovisi o načinu i obliku plaćanja za nekretnine koje se stječu (dopis od2007-02-04).
Porezni postupak
Sukladno odredbi stavka 1. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je ruska tvrtka dala zajam svom zaposleniku i istovremeno je primila materijalnu korist po kamatnoj stopi, tada se struktura zajma obvezuje izračunati iznos poreza na dohodak, a zatim ga obustaviti od primanja zaposlenika i prebaciti u državni proračun. Treba napomenuti da je potrebno zadržati porez na teret svakog novca koji tvrtka pripiše svom zaposleniku. U pravilu se to radi kada su plaćeni naknadno. Porez se može zadržati i od novca poreznog obveznika koji se plaća prema njegovim uputama trećim osobama. Treba imati na umu da iznos poreza koji tvrtka može zadržati ni u kojem slučaju ne smije biti veći od 50 posto iznosa uplate. Djelatnici financijskog odjela primjećuju da poreznom agentu nije potrebna posebna punomoć zaposlenika za obavljanje svojih funkcija.
Ponekad se dogodi da porezni agent nije u mogućnosti zadržati porez na osobni dohodak. osobe od zajmoprimca iz jednog krajnje jednostavnog razloga: zaposlenik uopće ne prima prihod od agenta za poreze i naknade. U tom slučaju, potonji se obvezuje pisanim putem prijaviti poreznom tijelu na mjestu vlastite registracije podatke o nemogućnosti zadržavanja plaćanja poreza i prenijeti podatke o iznosu duga relevantnog za poreznog obveznika (prema stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nove prednosti
Datum nastanka materijalne koristi je datum plaćanja kamate prema ugovoru o zajmu ili ugovoru o zajmu. Primjerice, u skladu s pravilima ugovora, zaposlenik se obvezuje plaćati kamate svaki mjesec najkasnije do petnaestog dana. Dakle, materijalna korist na beskamatni kredit će se pojavljivati svaki mjesec na iste datume. Ugovorom se može predvidjeti plaćanje kamate istovremeno s povratom iznosa kredita. U tom slučaju iznos koristi po ugovoru o zajmu otkriva se samo jednom, u pravilu, na kraju ugovornog razdoblja. Ako se zajam ne vrati u tekućoj godini, a pripadajuće kamate nisu plaćene, tada se obračun koristi materijalnog plana vrši na kraju godine, odnosno 31. prosinca. Ako je tvrtka izdala beskamatni zajam, tada je datum kada zajmoprimac primi prihod u obliku materijalne koristi datum vraćanja posuđenog novca (prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 2.4.2007..
Utvrđivanje porezne osnovice
Vrijedi napomenuti da se porez na dohodak na materijalnu korist iz zajma može definirati kao višak iznosa postotka za korištenje sredstava uzetih na kredit, izračunato kao 3/4 trenutne stope refinanciranja, iznad iznosa postotka, koji se izračunava na temelju uvjeta ugovora. U izračunu se koristi stopa refinanciranja koju je odredila Banka Rusije odmah na dan primitka posuđenog novca. Pritom, uopće nije važno je li se promijenio tijekom razdoblja korištenja ovog novca ili ne.
Izračun na temeljutrenutna stopa refinanciranja
Dalje, preporučljivo je izračunati iznos kamate za korištenje posuđenog novca, na temelju trenutne stope refinanciranja, a zatim - od kamatne stope utvrđene ugovorom o kreditu. Izračun se vrši prema formuli: SUM=SUM x 3/4 stope refinanciranja. x K: 365 (366) dana, % dana, gdje je SUM iznos kredita; K - broj dana korištenja kredita.
Vrijedi napomenuti da se u drugoj situaciji, umjesto stope refinanciranja, ne uzima ništa više od iznosa kamate u skladu s ugovorom. Da biste dobili konačni rezultat, oduzmite drugi iznos od prvog iznosa i pomnožite s 35%.
Poreznu osnovicu u smislu materijalne koristi od štednje na kamate na kredite (zajmove) u valuti strane države treba utvrditi kao višak iznosa kamate za korištenje posuđenog novca, obračunatog na temelju stope od 9 posto godišnje, preko postotnog iznosa koji se obračunava na temelju iz uvjeta ugovora. Algoritam izračuna je isti kao u slučaju zajmova u rubljama.
Da biste izračunali materijalnu korist, trebate odrediti broj dana korištenja kredita. Datum početka je dan izdavanja kredita, a datum završetka dan koji prethodi danu otplate zajma. Ako se sredstva ne vrate u tekućoj godini, ali se kamate plaćaju u skladu s uvjetima, datum završetka je zadnji dan obračuna kamate. Ako je zajam izdan u tekućoj godini i već je dat u istoj kalendarskoj godiniizračun pogodnosti materijalnog plana, tada će datum početka biti dan koji slijedi nakon posljednjeg dana uključenog u prethodni izračun strunjače. pogodnosti.
Razmotrimo primjer
Dakle, uzmimo primjer. Pretpostavimo da je 1. srpnja 2007. tvrtka jednom od svojih zaposlenika izdala zajam s rokom otplate od 1. veljače 2008. U skladu s uvjetima postojećeg ugovora, zajmoprimac se obvezuje platiti kamate u dvije faze: u listopadu 1. 2007., a također i na dan otplate kredita. U ovom slučaju, obračun materijalne koristi se provodi jednom. Posuđena sredstva bila su u upotrebi poreznog obveznika 122 dana, odnosno od dana izdavanja kredita (01.07.2007.) do posljednjeg dana obračuna kamata (odnosno 30. rujna 2007.). 2007).
U 2008. godini naknada će se također obračunavati samo jednom. Porezni obveznik će posuđena sredstva iskoristiti u roku od 123 dana: od dana nakon posljednjeg dana uključenog u prethodni obračun naknada (odnosno 1. listopada 2007. godine), do dana koji prethodi danu povrata kredita (31. 2008.).
Ako je beskamatni zajam izdat u određenoj godini, početak njegovog korištenja poklapa se s datumom izravnog izdavanja. Kraj razdoblja u ovom slučaju pada na zadnji dan u godini u skladu s kalendarom. Pretpostavimo da je beskamatni zajam izdat prethodnih godina. U takvim okolnostima, datum početka je isti kao dan nakon posljednjeg dana uključenog u izračun pogodnosti materijalnog plana u prethodnom vremenu, idatum otplate kredita se priznaje kao konačan.
Iskoristite kupnju središnje banke
Pojedinci (građani) imaju priliku steći vlasništvo nad određenim vrijednosnim papirima na različite načine, međutim materijalne koristi se ostvaruju samo kada su primljene besplatno ili kupljene po cijenama ispod tržišnih. Podsjetimo, sukladno važećim odredbama Saveznog zakona, koji je bio na snazi od 22. travnja 1996. godine, pod nazivom "O tržištu vrijednosnih papira", izdanim vrijednosnim papirima je omogućen opticaj na organiziranom tržištu vrijednosnih papira. Među njima su dionice, korporativne i državne obveznice, kao i štedni i depozitni certifikati.
Završni dio
Dakle, u potpunosti smo razmotrili kategoriju materijalne koristi, analizirali pojam, definiciju, uzroke, značajke i postupak oporezivanja. Osim toga, napravili smo izračun, sve pokazali na konkretnom primjeru. Zaključno, treba napomenuti da se plaćanja u skladu s radnim, autorskim i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet pružanje usluga i obavljanje poslova, smatraju predmetom oporezivanja jedinstvenog poreza društveni tip. Materijalna korist se ne odnosi na takva plaćanja, stoga se ne može priznati kao predmet koji podliježe UST (prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 04.02.2007.).
