Načela i funkcije oporezivanja odražavaju njegovu društvenu svrhu. Djeluje kao instrument troškovne preraspodjele dohotka. Istodobno, na praktičnoj razini, načela i funkcije oporezivanja čine skup sredstava kojima država održava ravnotežu između proračunskih prihoda i troškova. Sve te nekretnine predmet su istraživanja mnogih financijera. Razmotrimo dalje koje zadaće obavlja oporezivanje. Funkcije, vrste poreza također će biti opisane u članku.
Opće karakteristike
Oporezivanje je uzimanje materijalnih vrijednosti, koje se temelji na pokornom pokoravanju. Može se izraziti u različitim oblicima. U nekim slučajevima oporezivanje je popraćeno upotrebom sile. Međutim, povlačenje je u pravilu rezultat konsenzusa između podređenih i moćnih subjekata u zamjenu za neke preferencije koje prvi dobivaju od potonjih. Ako govorimo o državnoj strukturi, ondaoporezivanje služi kao osnova za financiranje njegovih aktivnosti. Obavlja se na teret sredstava subjekata koji priznaju vlast i prihvaćaju njenu zaštitu.
Odmazda i dobrovoljnost
Zapravo, oporezivanje je dio odnosa između moćnih i podređenih subjekata. Pritom je netočno govoriti o njegovoj besplatnosti i prisili. Potonje djeluje kao prisila na obavljanje određene dužnosti. Prisila ovisi o prirodi odnosa. No, u svakom slučaju, ispunjenje obveze nije besplatno. Na primjer, vazal odaje počast svom zaštitniku. Djelomično se radi o prisilnoj akciji. Međutim, uvijek se isplati. U zamjenu za danak, zaštitnik je dužan ne kršiti, pa čak i štititi interese vazala. Štoviše, potonji često sasvim svjesno bira moćnu temu, odnosno dobrovoljno pristaje platiti. Ako govorimo o modernoj državnoj strukturi, oporezivanje djeluje kao skup sličnih odnosa. U njima subjekt, plaćajući fiksni iznos, osigurava ispunjenje obveza preuzetih od strane vlasti. Drugim riječima, oporezivanje je predmet određenog sporazuma između države i stanovništva. Podređenost je od sekundarnog značaja. To je zbog činjenice da subjekt može samostalno odabrati moć i dati mu odgovarajuće ovlasti.
Fiskalna funkcija oporezivanja
Fiscus doslovno znači "košara" na latinskom. U starom Rimu fiskus se zvao vojna blagajna. NAZadržala je novac za izručenje. Krajem 1.st. PRIJE KRISTA e. izraz se koristio za označavanje careve privatne riznice. Vodili su ga dužnosnici i nadopunjavali ga prihodima iz provincija. U IV stoljeću. n. e. fisk se počeo nazivati jedinstvenim nacionalnim središtem carstva. Ovdje su hrlile različite vrste računa, ovdje su se dijelila sredstva. Glavna funkcija oporezivanja je mobilizirati i formirati financije struktura moći. Osigurava akumulaciju sredstava u proračunu za provedbu različitih programa. Sve ostale funkcije poreznog sustava mogu se nazvati njegovim derivatima.
Društveni zadatak
Ova funkcija državnog oporezivanja je preraspodjela javnih prihoda između različitih kategorija subjekata. Provedbom ove zadaće osigurava se održavanje društvene ravnoteže. Zbog distribucijske funkcije oporezivanja mijenja se omjer dohotka pojedinih skupina stanovništva kako bi se izgladila nejednakost među njima. Ovo mišljenje podržavaju različiti stručnjaci, uključujući, na primjer, profesora Khodova.
Provedba
Provedba socijalne funkcije oporezivanja osigurava se prijenosom sredstava u korist nezaštićenih, slabijih građana. To se postiže stavljanjem tereta na jake kategorije osoba. Kako napominje švedski financijer Eklund, većina proizvodnje i usluga obavlja se sredstvima dobivenim od poreza, a gotovo uvijek se besplatno distribuiraju među stanovništvom. To se posebno odnosi na obrazovanje, medicinu, roditeljstvo i neka druga područja. Cilj je u ovom slučaju osigurati više ili manje ravnomjernu raspodjelu imovine. Sukladno tome, sredstva se povlače od nekih subjekata i prenose u korist drugih. Kao primjer provedbe ove funkcije oporezivanja mogu se navesti trošarine. Instaliraju se na neke vrste robe, luksuzne predmete. U nizu socijalno orijentiranih država (primjerice, u Švicarskoj, Norveškoj, Švedskoj) praktički je na službenoj razini priznato da porezi djeluju kao plaćanje visokoprofitabilnih subjekata manje solventnim za stabilnost njihovog društvenog položaja.
regulacijski zadatak
John Keynes je jednom govorio o ovoj funkciji oporezivanja. Vjerovao je da obvezna plaćanja koja su uspostavile vlasti postoje samo za reguliranje odnosa u nacionalnom gospodarskom kompleksu. U tom smislu se očituje ekonomska funkcija oporezivanja. Istodobno, može biti poticajno, reproduktivno ili destimulirajuće. Razmotrite ih zasebno.
poticaj
Namijenjen je održavanju određenih ekonomskih procesa. Stimulacija se provodi kroz beneficije i uživanje. Danas se funkcije poreza i načela oporezivanja očituju na način da osiguravaju odgovarajuće radne uvjete za poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, organizacije koje ulažu u proizvodnju, dobrotvorne aktivnosti,poljoprivreda i dr. Za ove i neke druge udruge utvrđuju se posebne pogodnosti, "godišnji odmori" i druge beneficije.
Destimulacija
Ona je, naprotiv, usmjerena na stvaranje prepreka razvoju određenih procesa. Primjerice, država primjenjuje protekcionističke mjere i postavlja visoke uvozne carine. Također se mogu stvoriti prepreke za unutarnje aktere. Na primjer, postoji povećana stopa poreza na dohodak za vlasnike kasina.
kontradikcije
Kao što Gorsky primjećuje, regulatorne i fiskalne funkcije suprotne su jedna drugoj. Međutim, oni su sami po sebi vrlo kontradiktorni. Primjerice, fiskalni element ima stabilizirajuću vrijednost kada podrazumijeva smanjenje poreznog opterećenja. To se može postići samo podjelom tereta među obveznicima. To pak zahtijeva uzimanje u obzir regulatornih instrumenata povlačenja. Međutim, porez nije usmjeren na uništavanje njegovih temelja. Ona postoji za primanje imovine i ne može uništiti izvor njihovog primitka. Porez nema namjeru zaplijeniti, zabraniti, ograničiti ili kazniti. Konkretno, uvođenje uvoznih carina uvjetovano je protekcionističkom politikom, a visoke stope za kockarski posao povezuju se s solventnošću subjekata, a ne željom da se eliminira ovo područje djelovanja.
Regulativna svojstva
Prema brojnim stručnjacima, uloga poreznih mehanizama u području gospodarskog upravljanja je doneklepretjerano. Neki autori smatraju da su obvezna proračunska izdvajanja koja utvrđuju vlasti praktički jedini regulator svih financijskih i gospodarskih procesa u zemlji. Ali razvoj određenih gospodarskih sfera podliježe vlastitim zakonima. Pri tome, prilozi u proračun tu igraju prilično skromnu ulogu. U tom smislu, može se u potpunosti složiti s Pepelyaevim, koji smatra da je u suvremenim uvjetima porez postavljen tako da stvara prihod za riznicu. Sukladno tome, utjecaj koji se vrši na platitelja radi postizanja određenog rezultata ne može biti njegov glavni cilj. Ako neki odbici imaju samo regulatornu funkciju, bez fiskalne komponente, onda, strogo govoreći, prestaju biti porezi.
Praktične poteškoće
Poticajna funkcija oporezivanja, prema nekim stručnjacima, utječe na ekonomsko ponašanje neizravno, neizravno, kroz određene motivacijske aspekte. Utvrđena obveza izdvajanja određenog iznosa u proračun ne aktivira želju za zaradom. Porez je samo dio primljene dobiti. Ako je poslovanje u početku neučinkovito, onda mu nikakvi ustupci neće pomoći. Primjerice, domaća poljoprivreda oduvijek je imala razne pogodnosti za gotovo sva plaćanja. No, to nije pridonijelo napretku i prosperitetu poljoprivrednog sektora. Poticanje ulaganja izolirano od drugih ekonomskih čimbenika neće donijeti rezultate. To je zbog činjenice daulaganje nije vođeno poreznim olakšicama, već potrebama proizvodnje, potrebom širenja poslovanja. S tim u vezi, Potapova tvrdnja da je porezni poticaj sekundarni mehanizam može se smatrati pravednom.
Negativne posljedice
Regulativna funkcija oporezivanja djeluje izravno i odmah s destimulirajućim pristupom. Nema sumnje u istinitost tvrdnje da se sve što je opterećeno smanjuje. Visoke porezne stope uvijek dovode do pada proizvodnje zbog gubitka učinkovitosti. Konkretno, nepodnošljiv teret 30-ih godina prošlog stoljeća doveo je do likvidacije seljaštva u samo nekoliko godina. U novije vrijeme, nakon uvođenja stope odbitka od 70% na dobit od video aktivnosti, videoteke su nestale. Destimuliranje uvoza uvođenjem visokih uvoznih carina također dovodi do oštrog smanjenja primitka robe.
Kontrola
Koristeći poreze, država osigurava nadzor nad financijskim i gospodarskim poslovanjem građana i poduzeća, prati izvore prihoda i rashoda subjekata. Novčana vrijednost obveznih doprinosa u proračun omogućuje kvantitativnu usporedbu pokazatelja dobiti s potrebama zemlje za resursima. Zbog kontrolne funkcije poreza (oporezivanja), država dobiva informacije o kretanju novčanih tokova. Prilikom analize podataka utvrđuje se potreba za prilagodbom proračunske politike.
Načelaoporezivanje
Prvi ih je formulirao A. Smith. Izveo je 4 ključna načela oporezivanja:
- Jednakost i pravda. Ovo načelo pretpostavlja da su svi građani dužni sudjelovati u formiranju financijske imovine zemlje u skladu sa svojim prihodima i mogućnostima.
- Određenost. Porez koji se plaća mora biti jasno naveden. Stanovništvu bi trebalo biti jasno u koje vrijeme treba izvršiti odbitke, u kojem iznosu, na koji način.
- Štedljivost. Svako posebno plaćanje treba biti što učinkovitije. Štedljivost se izražava u minimalnim troškovima države za naplatu poreza i osiguranje aktivnosti kontrolnih tijela.
- Pogodnost. Poreze treba naplaćivati na način iu vrijeme da ne ometaju uobičajene aktivnosti obveznika. Ovo pravilo uključuje pojednostavljenje procesa protjerivanja, ukidanje formalnosti.
Adam Smith nije samo formulirao, već je i znanstveno potkrijepio ove odredbe. Postavio je temelje za teorijski razvoj osnova oporezivanja.
